21.10.2018

Возврат в сметах на НДС 20% с 1 января 2019 года

В России долго с 2003 года держался налог на добавленную стоимость 18% и в сметной документации использовали данную ставку на протяжение 16 лет. С 1 января 2019 года всем предстоит увеличение ставки НДС с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).
В связи с повышением НДС многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с подрядчиками. В первую очередь, это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2018 году, а выполняет СМР и ПНР в 2019 году и наоборот.
По длинным договорам, надо согласовать с подрядчиками заранее повышение стоимости. Поскольку с суммы, полученной в 2018 году, НДС рассчитывается по ставке 18%, а с суммы, поступившей в 2019 году, – по ставке 20%. Сделать это можно любым способом: дополнительное соглашение, приложение к договору, новая спецификация с 2019 года и т.д.
Также при заключении договоров (дополнительных соглашений) в 2018 году лучше не указывать конкретную ставку НДС. Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами. Закон № 303-ФЗ увеличивающий ставку НДС с 01.01.2019 г. в этой части вступает в силу с 01.01.2019 г. Поэтому формально у сторон нет оснований оговаривать ставку НДС 20% при заключении договора в 2018 году. В тоже время нормы ГК РФ не ограничивают стороны в установлении порядка формирования цены товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Общие правила «переходного периода»

Изменения в п.3 ст.164 НК РФ (увеличение НДС на 2%, т.е. c 18% до 20%) вступают в силу с 1 января 2019 г. (п.3 ст.5 Закона № 303-ФЗ). При этом новая ставка НДС (20%) будет применяться в отношении СМР и ПНР (работ, услуг), выполненных с 01.01.2019 г. (п. 4 ст.5 Закона № 303-ФЗ). Минфин РФ разъяснил, что для исчисления НДС по ставке 20% не имеет значения дата заключения договоров (Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).
Таким образом, даже если в 2018 году или ранее подрядчик получил аванс и исчислил с него НДС по ставке 18/118, при выполнении СМР и ПНР (работ, услуг) с 1 января 2019 года он обязан предъявить акт выполненных работ формы  КС-2 Заказчику и исчислить НДС по ставке 20% (конечно, если подрядчик на УСН и эти работы не облагаются НДС по ставке 0%). При этом НДС, исчисленный при получении предоплаты, полученной в 2018 году, принимается к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости акта КС-2 (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п.8 ст.172 НК РФ).

Пример: В 2018 году подрядчик получил аванс в счет оказания услуг — 118 руб., исчислил НДС — 18 руб. (118*18/118). В 2019 году будут оказаны данные работы, стоимость услуг (по соглашению сторон) составила 120 руб. (в т.ч. НДС 20%). При оказании услуг в 2019 году подрядчик предъявит акт КС-2 заказчику НДС в сумме 20 руб. (120*20/120). При этом НДС, исчисленный при получении аванса в сумме 18 руб. он примет к вычету на дату оказания услуг в 2019 году (т.е. в соответствии с п.8 ст.172 НК РФ к вычету принимается НДС, исчисленный по ставке 18/118 с суммы аванса, засчитываемого в оплату оказанных услуг, в нашем примере со 118 руб.). 2 рубля за оказанные услуги заказчик оплатит дополнительно в 2019 году.

Реклама

Календарь
Октябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Июн   Ноя »
1234567
891011121314
15161718192021
22232425262728
293031  
Сметчик-тлт.рф ВКонтакте
Реклама

   
Яндекс.Метрика