Ценообразование

Возврат в сметах на НДС 20% с 1 января 2019 года

В России долго с 2003 года держался налог на добавленную стоимость 18% и в сметной документации использовали данную ставку на протяжение 16 лет. С 1 января 2019 года всем предстоит увеличение ставки НДС с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).
В связи с повышением НДС многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с подрядчиками. В первую очередь, это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2018 году, а выполняет СМР и ПНР в 2019 году и наоборот.
По длинным договорам, надо согласовать с подрядчиками заранее повышение стоимости. Поскольку с суммы, полученной в 2018 году, НДС рассчитывается по ставке 18%, а с суммы, поступившей в 2019 году, – по ставке 20%. Сделать это можно любым способом: дополнительное соглашение, приложение к договору, новая спецификация с 2019 года и т.д.
Также при заключении договоров (дополнительных соглашений) в 2018 году лучше не указывать конкретную ставку НДС. Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами. Закон № 303-ФЗ увеличивающий ставку НДС с 01.01.2019 г. в этой части вступает в силу с 01.01.2019 г. Поэтому формально у сторон нет оснований оговаривать ставку НДС 20% при заключении договора в 2018 году. В тоже время нормы ГК РФ не ограничивают стороны в установлении порядка формирования цены товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Общие правила «переходного периода»

Изменения в п.3 ст.164 НК РФ (увеличение НДС на 2%, т.е. c 18% до 20%) вступают в силу с 1 января 2019 г. (п.3 ст.5 Закона № 303-ФЗ). При этом новая ставка НДС (20%) будет применяться в отношении СМР и ПНР (работ, услуг), выполненных с 01.01.2019 г. (п. 4 ст.5 Закона № 303-ФЗ). Минфин РФ разъяснил, что для исчисления НДС по ставке 20% не имеет значения дата заключения договоров (Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).
Таким образом, даже если в 2018 году или ранее подрядчик получил аванс и исчислил с него НДС по ставке 18/118, при выполнении СМР и ПНР (работ, услуг) с 1 января 2019 года он обязан предъявить акт выполненных работ формы  КС-2 Заказчику и исчислить НДС по ставке 20% (конечно, если подрядчик на УСН и эти работы не облагаются НДС по ставке 0%). При этом НДС, исчисленный при получении предоплаты, полученной в 2018 году, принимается к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости акта КС-2 (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п.8 ст.172 НК РФ).

Пример: В 2018 году подрядчик получил аванс в счет оказания услуг — 118 руб., исчислил НДС — 18 руб. (118*18/118). В 2019 году будут оказаны данные работы, стоимость услуг (по соглашению сторон) составила 120 руб. (в т.ч. НДС 20%). При оказании услуг в 2019 году подрядчик предъявит акт КС-2 заказчику НДС в сумме 20 руб. (120*20/120). При этом НДС, исчисленный при получении аванса в сумме 18 руб. он примет к вычету на дату оказания услуг в 2019 году (т.е. в соответствии с п.8 ст.172 НК РФ к вычету принимается НДС, исчисленный по ставке 18/118 с суммы аванса, засчитываемого в оплату оказанных услуг, в нашем примере со 118 руб.). 2 рубля за оказанные услуги заказчик оплатит дополнительно в 2019 году.

Новый 2018 год и пусконаладочные работы

Поздравляю всех с наступающим Новым 2018 годом!

Пусть в 2018-ом году станет для вас отправной точкой для осуществления мечты, желаний и целей. Пусть кому-то из вас наступающий год даст силы для успешного карьерного роста, а кому-то силы оставить наемную работу и стать успешным независимым специалистом по ценообразованию или инженером сметчиком. Пусть кто-то из вас просто сохранит свое хорошее здоровье, кто-то избавится от недугов, а кто-то найдет в себе силы бегать по утрам и ходить в свой любимый спортзал. И самое главное, пусть у всех вас будут силы сохранить и преумножить любовь к близким, к родным и коллегам, а кому-то — найти новую любовь!

Спасибо всем за этот год.

Одновременно еще в этом году хочется рассказать о применение расценок на пусконаладочные работы без понижающего коэффициента.
Например подрядная организация является крупным научно-производственным предприятием, в состав которого входят:

  • завод по производству оборудования;
  • проектный институт;
  • управление по работе с Заказчиками;
  • управление проектами;
  • электротехническая лаборатория.

Заказчик, ссылаясь на п. 2.2.7 Технической части Сборника ТЕРп № 2 «Автоматизированные системы», требует ввести понижающий коэффициент 0,8 к нормам затрат труда на пусконаладочные работы, ссылаясь на то, что подрядчик является поставщиком и изготовителем оборудования и выполняет монтажные и пусконаладочные работы автоматизированных систем, в составе которых использовано собственное оборудование данного завода. Хотя оборудование данного завода-подрядчика составляет не более 10-15% в общем объеме оборудования и программного обеспечения автоматизированной системы. Остальное оборудование и программное обеспечение интегрируется в состав системы от других производителей, монтируется и конфигурируется во внедряемую систему в соответствии с проектом.

Согласно «Указаниям по применению федеральных единичных расценок на пусконаладочные работы»:

  • в случае, если монтажные и пусконаладочные работы по какому-либо оборудованию выполняются одним и тем же звеном (бригадой), расценки на пусконаладочные работы по такому оборудованию принимаются с коэффициентом 0,8 (п. 2.7);

(в данном случае, когда на место выполнения работ выезжают разные бригады, понижающий коэффициент 0,8 не применяется);

  • в случае, если пусконаладочные работы производятся при техническом руководстве шеф-персонала предприятий-изготовителей оборудования или фирм-поставщиков (шеф-наладка), расценки на пусконаладочные работы принимаются с коэффициентом 0,8 (п. 2.8);

(в данном случае, когда компоненты автоматизированной системы управления подрядчика составляют 10—15%, т.е. незначительную долю, по сравнению с остальным оборудованием других заводов и ранее действующим оборудованием, решение о применении понижающего коэффициента является ошибочным. При этом необходимо иметь в виду, что с расширением компонентов в автоматизированной системе управления программное обеспечение подлежит уточнению).

Вхождение в состав научно-производственного объединения нескольких отдельных подразделений не является основанием считать, что все подразделения предприятия выполняют одни и те же работы. Пусконаладочные работы проводятся специалистами самостоятельного подразделения данного подрядчика.

Рекомендуют при определении сметной стоимости пусконаладочных работ применять прямые расценки на пусконаладочные работы без понижающего коэффициента 0,8.

ПК «Гранд-смета» и авторские права

Наилучшей программой на территории Российской Федерации по оснащенностью и удобству в работе является ГРАНД-смета, но правообладатель Национальная Ассоциация Сметного Ценообразования и Стоимостного Инжиниринга ( далее НАСИ) объявил о начале легализации контрафакта в ПК «ГРАНД-Смета».  Данная НАСИ сообщает о начале программы правового урегулирования вопросов использования принадлежащих НАСИ контрафактных баз данных в составе технических носителей контрафакта.
На текущий момент судебными актами в рамках арбитражного процесса (дело № А40-128427/14-26-992) одним из технических носителей контрафактных сметно-нормативных баз данных признан программный комплекс «ГРАНД-Смета». Все копии федеральной сметно-нормативной базы данных ФСНБ-2001, установленные в ПК «ГРАНД-Смета» с конца 2013-начала 2014 года, признаны судом контрафактом, подлежащим немедленному изъятию (удалению).

Руководители и должностные лица организаций (конечные пользователи), уведомленные о контрафактном характере баз данных сметных нормативов в составе ПК «ГРАНД-Смета» с момента уведомления принимают на себя всю полноту ответственности за использование на предприятии контрафактной (пиратской) продукции с нарушением прав третьих лиц. Хотя данные пользователи оплатили весь программный продукт ПК «ГРАНД-Смета» вер. 8 и выкупили лицензии на новую сметно-нормативную базу ФЕР-2017 и ГЭСН-2017.

НАСИ, принимая во внимание широкую распространенность ПК «ГРАНД-Смета» и ФСНБ-2001 являющуюся практически обязательным компонентом для конечных пользователей данного программного комплекса, приняла решение предложить возможность правового урегулирования вопроса использования контрафактных копий ФСНБ-2001 непосредственно конечным пользователям, где немедленное прекращение использования ФСНБ в составе ПК «ГРАНД-Смета» затруднительно.

НАСИ через уполномоченные организации (разработчиков сметных программ, консалтинговые, юридические компании и адвокатское сообщество) объявляет программу легализации для всех пользователей технического носителя контрафактных баз данных. Программа направлена на повышение уровня правовых отношений в части результатов интеллектуальной деятельности в сегменте сметных расчетов строительной сферы, устранение широко распространенных контрафактных материалов (баз данных) и основана на следующих принципах.

  1. Любой пользователь контрафактных баз данных имеет право добровольно урегулировать вопрос ранее установленных контрафактных копий баз данных.
  2. Программа легализации рассчитана на весь 2018 год.
  3. Участники программы получают возможность продолжить использование ФСНБ-2001 в составе технического носителя контрафакта до 31 декабря 2018 года, после чего обязуются удалить контрафактные копии, заменив их на лицензионные.
  4. Участникам программы не могут быть предъявлены требования со стороны правообладателя за использование контрафактных копий ФСНБ с 2014 года.
  5. Участник Программы обязан предоставить копии документов о приобретении технических носителей контрафакта и контрафактных баз данных.
  6. Урегулирование вопроса легализации проводится в форме лицензионного (сублицензионного) договора.
  7. Легализация подразумевает обязательную установку актуальной лицензионной ФСНБ-2001 по льготной цене. (Лицензионная ФСНБ поставляется включая все редакции и дополнения с 2014 года).
  8. Лицензия на легализацию имеет льготный период (до 31 марта 2018 года), по истечению которого, ее стоимость возрастает в несколько раз.
  9. Контрафактные копии ФСНБ-2001, выявленные с 1 января 2019 года не подлежат добровольной легализации, а рассматриваются правообладателем в рамках ст. 146 УК РФ.

Предприятиям — участникам Программы легализации, допустившим значительные траты на приобретение сметно-нормативных баз данных в составе технических носителей контрафакта с 2014 года, НАСИ, опираясь на значительный опыт судебной работы, совместно с адвокатским сообществом готова оказать юридические услуги по взысканию с продавцов контрафактных материалов все уплаченные средства. По предварительным оценкам, объем таких взысканий по сделкам с 2014 года с учетом штрафных санкций, составляет около 80 000 рублей (за одно рабочее место). Процедура взыскания может быть проведена путем уступки (продажи) прав требований в пользу НАСИ (или ее партнеров) в рамках Программы легализации.
Организации-партнеры, осуществляющие Программу легализации с 1 января 2018 года:

  • Адвокатская коллегия «Межрегион» (г. Москва)
  • ЗАО «Визардсофт» (г. Санкт-Петербург)
  • ООО «ГСС ПЛЮС» (г. Москва)
  • ООО «Технологии управления» (г. Москва)

Информация о расширении перечня организаций-партнеров, будет размещаться на сайте НАСИ (ascsi.ru).

На данный момент это правильное решение для большинство пользователей программы ГРАНД-Смета.

Государственная экспертиза и нет

На территории Российской Федерации проводятся 2 вида экспертизы проектно-сметной документации: Государственная и негосударственная экспертиза. Законодательно проведение экспертиз регулируется Градостроительным Кодексом Российской Федерации и Постановлениями Правительства Российской Федерации, а именно:

  1. Градостроительный Кодекс Российской Федерации статья 49 Экспертиза проектной документации и результатов инженерных изысканий, государственная экологическая экспертиза проектной документации объектов, строительство, реконструкцию которых предполагается осуществлять в исключительной экономической зоне Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, во внутренних морских водах, в территориальном море Российской Федерации, на землях особо охраняемых природных территорий, на Байкальской природной территории
  2. Градостроительный Кодекс Российской Федерации статья 50 Аккредитация юридических лиц на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий
  3. Градостроительный Кодекс Российской Федерации статья 51 Единый государственный реестр заключений экспертизы проектной документации объектов капитального строительства
  4. Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2008 г. N 87
    «О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию» с изменениями и прочие нормативно-правовые документы.

Государственные и негосударственные экспертные организации имеют равноправные условия работы, а строительный бизнес получает альтернативу в выборе организации, выдающей экспертные заключения.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКСПЕРТИЗА: НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Корректировка исполнительной сметы

В процессе работ возникла необходимость корректировки исполнительной сметы, (составленной подрядчиком и согласованной с заказчиком) в соответствии с реально выполненными работами в связи с неточностью  договорной сметы на основании измененной рабочий документации к проекту. Данная практика обычна в взаимоотношениях между подрядчиком и заказчиком и чаще всего эта ситуация приводит к дополнительным соглашениям по договору подряда.
Возникает резонный вопрос, когда заказчику принесли смету со стоимостью «минус» от подрядчика, может ли заказчик принять такую смету или переделать первоначальную договорную смету на меньшую сумму?

У Заказчика в данной ситуации возможны два варианта:

  1. составить дополнительное соглашение к договору строительного подряда и приложить корректировочную смету со знаком «минус», но не каждая внутренняя учетная политика заказчика позволит это сделать. Притом из практики, заказчик предложит подрядчику составить так корректировку исполнительной сметы, что исключение работ с договорной сметы и добавление дополнительных работ по измененной рабочей документации приведет всего по смете к положительной стоимости. Также в этом варианте закрыть актом выполненных работ формы КС-2 со знаком «минус» не получиться.
  2. составить дополнительное соглашение к договору строительного подряда и приложить измененную договорную смету в новой редакции. Данный вариант может повлечь к уменьшению или увеличению стоимости договора подряда. Закрытые ранее работы по актам КС-2 заказчиком должны быть в новой договорной смете к дополнительному соглашению. Если это не возможно из-за внутренней учетной политики заказчика, то придется составить корректировку исполнительной сметы с исключением закрытых ранее объемов работ по актам КС-2, что влечет к дополнительным трудозатратам инженера-сметчика. В этом случае в новой редакции считаются строительно-монтажные работы не закрытые актом КС-2.

Увеличение или уменьшение стоимости договорных работ, в частности, может быть подтверждено дополнительными сметами, утвержденными заказчиком, согласованием индекса удорожания и т. п.
Если подрядчик установит факт наступления таких условий, то он обязан сообщить об этом заказчику и согласовать с ним удорожание или удешевление договора подряда.
А при отказе заказчика выполнить это требование подрядчик вправе расторгнуть договор в соответствии со статьей 451 Гражданского кодекса РФ.
Расторжение договора происходит по решению суда, если подрядчик докажет факт наступления указанных условий. Но суды факт наличия таких обстоятельств признают неохотно. Поэтому единственный способ добиться пересмотра утвержденной сметы – это заключить дополнительное соглашение к договору.
Инициатором корректировок могут быть как заказчик, так и подрядчик (ст. 744 Гражданского кодекса РФ). При этом порядок изменения документации будет различным в зависимости от стоимости дополнительных работ.
Заказчик вправе вносить изменения в техническую документацию, при этом:

  1. если стоимость дополнительных работ не превышает 10 процентов указанной в смете общей стоимости строительства и в результате выполнения не меняется их характер, то поправки делаются в рамках прежней сметы. То есть стоимость данных работ дополнительно заказчиком не возмещается;
  2. если стоимость дополнительных работ превышает 10 процентов от общей стоимости строительства, внесение в техническую документацию изменений осуществляется на основе согласованной сторонами дополнительной сметы.

Подрядчик имеет право требовать пересмотра сметы, если стоимость работ превысила смету не менее чем на 10 процентов по не зависящим от него причинам.
Кроме того, подрядчик может потребовать возмещения разумных расходов, которые понесены им в связи с установлением и устранением дефектов в технической документации.
Однако здесь также необходимо соблюдение указанных выше правил о предупреждении заказчика и согласовании с ним дополнительных работ. В противном случае в возмещении убытков может быть отказано.

Реклама

Календарь
Май 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Апр    
 12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
2728293031  
Сметчик-тлт.рф ВКонтакте
Реклама

   
Яндекс.Метрика